贷款利息发票取得要求(合规票据应具备的哪些条件)

有朋友问：企业之间互相借贷。开具的特价票可以抵扣增值税吗？

在回答这个问题之前，我们需要明白一个问题：

企业之间的资金转移占用是贷款服务吗？(包括母公司和母公司占用的自有资金，收取一定的资金占用费)

回复：

企业之间的资金转移占用非金融机构之间的资金拆借。

贷款是指将资金借给他人使用的行为，属于“金融保险业”的征税范围。根据这一规定，无论金融机构还是其他单位，只要是将资金借贷给他人的行为，都应视为出借行为，按照“金融保险业”税目征收增值税。

至少需要满足两个条件：

1.发票合规性

按规定填写纳税人识别号、发票税率、金额等信息。

103010第二十二条规定：“不符合规定的发票不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。”

2.公平利息

103010第三十八条第二款规定，非金融企业向金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的部分，允许在税前扣除。

企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，如下：关联方债权投资与股权投资的比例为

(1)金融企业5: 1。

(2)其他企业，2: 1。

同时，《发票管理办法》第四十一条第一款规定：“企业与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则，减少企业或者其关联方的应纳税所得额或者收入的，税务机关有权按照合理的方法进行调整。”

而企业支付的贷款利息属于贷款服务。即使取得银行开具的增值税专用发票，也不能抵扣增值税。

相关政策法规：

(1)财税[2016]36号文件第二十七条，下列项目的进项税额不得从销项税额中扣除：购进的客运服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

首先，这种专用票一定不能用来抵扣增值税。

其次，建议进项税在专票认证后转出。

(1)猫叔公司支付利息时的会计分录：

借款：财务费用-利息费用100万元

应交税费-应交增值税(进项税)60000元。

贷款：银行存款106万元。

(2)进项税认证后转出。

借款：财务费用-利息支出6万元

贷：应交税费-应交增值税(转出进项税)6万元。

营改增后，企业间的贷款利息属于贷款业务，支付业务不能抵扣增值税，所以即使开具增值税专用发票，也不能抵扣进项税。因此，贷款企业可以为其利息支出开具或要求税务局开具增值税普通发票。

有人会说这超出了开发票的业务范围？

在企业经营范围之外的业务，只要有真实的业务，开具的发票与实际经营情况一致，真实的销售方开具的发票就不是假发票，而是合规发票。

比如猫叔公司是做电子商务的，其贷款业务不在企业经营范围内。但由于资金充足，其借给A公司一笔钱，双方签订借款合同，获取利息收入。此时，猫叔公司需要为这笔利息收入向A公司开具发票。

立正！超出经营范围开具发票必然会引起税务局稽查人员的注意。纳税人一定要做真生意，开真发票，否则肯定会带来涉税风险。

[当地口径]

我们来看看下面这些地方税务局的回应：

【江西国税】

答：不是。根据《企业所得税暂行条例实施细则》(国务院令2010年第587号)第十九条、第二十四条的规定，纳税人销售货物、提供劳务以及从事其他经营活动，并收取

问：企业发生的贷款利息税前扣除需要提供哪些凭证？

答：企业向金融机构支付贷款利息时，发票应作为税前扣除凭证，金融机构的利息对账单也可暂作为税前扣除凭证。支付给企业金融机构的费用应在税前从发票中扣除。

综上所述，纳税人实际发生的银行贷款利息支出(非金融企业之间)和手续费应开具发票，在税前扣除。地方有特殊规定的，可按其规定执行。

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